Sage Office Line & Sage 100 Produkt BlogSteuerrechtliche Behandlung von Geschenken

01. Mai 2025

Geschenke im betrieblichen Zusammenhang können an Geschäftspartner und/oder das Personal erfolgen. Insbesondere bei der steuerrechtlichen Betrachtung bestehen Konsequenzen bei der Umsatzsteuer bzw. beim Vorsteuerabzug.  

Geschenke im steuerrechtlichen Sinne setzen eine unentgeltliche Zuwendung an einen Dritten voraus. Die Unentgeltlichkeit ist nicht gegeben, wenn die Zuwendung als Entgelt für eine bestimmte Gegenleistung des Empfängers anzusehen ist. Sie wird jedoch nicht schon dadurch ausgeschlossen, dass mit der Zuwendung der Zweck verfolgt wird, Geschäftsbeziehungen zu sichern oder zu verbessern oder für ein Erzeugnis zu werben. Ein Geschenk ist danach regelmäßig anzunehmen, wenn ein Steuerpflichtiger einem Geschäftsfreund oder Arbeitnehmer ohne rechtliche Verpflichtung und ohne zeitlichen oder sonstigen unmittelbaren Zusammenhang mit einer Leistung des Empfängers eine Bar- oder Sachzuwendung zukommen lässt.

Keine Geschenke sind beispielsweise:

• Kränze und Blumen bei Beerdigungen
• Spargeschenkgutscheine der Kreditinstitute und darauf beruhende Gutschriften auf dem Sparkonto anlässlich der Eröffnung des Sparkontos oder weitere Einzahlungen
• Preise anlässlich eines Preisausschreibens oder einer Auslobung
• Zu den Geschenken rechnen ebenfalls nicht die Bewirtung, die damit verbundene Unterhaltung und die Beherbergung von Personen aus geschäftlichem Anlass

Worauf Sie achten sollten:

• Ein Vorsteuerabzug ist grundsätzlich dann möglich, wenn eine Leistung oder Ware für das Unternehmen erworben wurde, welches selber umsatzsteuerpflichtige Leistungen anbietet
• Voraussetzung für die Umsatzbesteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe ist, dass der Gegenstand zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt
• Unentgeltliche Wertabgaben können entgeltliche Lieferungen gleichgestellt sein oder entgeltlichen sonstigen Leistungen

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